Цель урока: а) раскрыть сущность и роль налогов в жизни общества; б) охарактеризовать их основные виды.

Урок проводится в форме выступлений заранее намеченных учащихся по дополнительным (к основному материалу) темам.

Темы выступлений

1. Субъекты и объекты налоговых правоотношений.

Налоговое право выделяет субъеы и объеы налоговых правоотношений.

Субъектами (участниками) налоговых правоотношений являются налогоплательщики, государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Государственного таможенного комитета РФ. Все они имеют соответствующие права и обязанности.

Объекты налоговых правоотношений — движимое (ценные бумаги, деньги) и недвижимое (земельные участки, здания, сооружения, воздушные и морские суда и т. д.) имущество. Иначе эти виды имущества называются материальными благами. Объектами налоговых правоотношений являются также действия с имуществом: операции по реализации товаров, работ, услуг, по ввозу и вывозу товаров и т. д.

2. Виды налогов.

Нынешние налоги (в том числе и налоги в России) делятся на:

прямые и косвенные;

федеральные, региональные и местные;

налоги с физических и юридических лиц.

Уместно подробнее рассмотреть прямые и косвенные налоги.

К прямым налогам относятся подоходные (налоги на доход) и поимущественные (налоги на имущество), а к косвенным — налоги на обращение и потребление. Плательщиком прямого налога является владелец собственности и получатель дохода; плательщиком косвенного налога оказывается потребитель товара, на которого перекладывается налог через прибавку к цене.

В случае обложения прямыми налогами успех зависит от способности граждан и предприятия вносить те или иные назначенные платежи — в соответствии с размерами доходов, наличествующего имущества и т. д. Этот способ налогообложения всегда был связан с насильственными мерами (принуждением, штрафами, судебными преследованиями и пр.). Прямые налоги граждане платят очень неохотно, ведь они представляют собой непосредственные вычеты из того, что они могли бы, не будь налогов, считать своим достоянием. Отсюда и множественные нарушения налогового законодательства — вплоть до уголовных преступлений.

Иное дело косвенные налоги. В этом случае деньги в казну изымаются у населения путем обложения налогом производителей товаров и торговцев. Этот налог включается в цену производимой и продаваемой продукции, и таким образом налоговое бремя несут те, кто покупает данные товары. При косвенном налогообложении величина платежа государству скрыта от глаз налогоплательщика, поэтому государство подчас увеличивает именно эти налоги, попутно демонстративно снижая на несколько процентов прямые налоги. И население легко поддается на такие трюки финансистов, которые склонны затыкать бюджетные бреши, залезая в карманы рядовых граждан.

Прямые налоги зависят от личной работоспособности граждан и ориентируются на нее. Косвенные же ориентируются на вещи, а не на лица. Они взимаются с производителей, торговцев, владельцев транспорта и в конце концов уплачиваются гражданами, покупающими товар или пользующимися услугами. Эти налоги менее справедливы, чем прямые, потому что бедные и богатые платят одинаковую сумму такого налога — разумеется, в том случае, если у бедных вообще есть возможность покупать обложенные косвенным налогом товары. Незаметность, «мягкость» косвенных налогов приводит к тому, что во многих современных государствах эти люди находятся в привилегированном положении.

В заключение урока учитель может остановиться на проблеме, которая состоит в том, что налогоплательщики практически лишены возможности хоть какого-то контроля за расходованием государством средств, собранных с помощью налогов. Существует лишь косвенная (через депутатов представительных органов власти) возможность повлиять на направленность бюджетных расходов при обсуждении и принятии годового бюджета. Но у нас по традиции слаба дисциплина расходования бюджетных средств. Как правило, за каждым нарушением бюджетных расходов тайно или явно просматриваются интересы влиятельных коррумпированных групп, хотя внешне все обстоит так, словно чрезмерные и незапланированные траты эти вызваны лишь высшими интересами государства.

Тем не менее логика демократического развития страны должна привести к максимально полному контролю общества за расходованием бюджетных средств (а следовательно, за деятельностью государства в целом). Когда это произойдет, у тех, кто склонен объяснять свое нежелание платить налоги «непредсказуемостью» внутренней и внешней политики страны, исчезнут основания для уклонения от исполнения одной из важнейших конституционных обязанностей.